Wat is de KOR?
De kleine ondernemersregeling, afgekort KOR, is een BTW-vrijstelling voor ondernemers in Nederland. Als je omzet onder de €20.000 per kalenderjaar blijft, hoef je geen BTW te rekenen aan je klanten en hoef je ook geen BTW-aangifte te doen.
Klinkt aantrekkelijk — en dat is het ook. Maar er zitten een paar haken en ogen aan.
Hoe werkt de KOR in de praktijk?
Als je gebruikmaakt van de KOR zet je geen BTW op je facturen, doe je geen BTW-aangifte bij de Belastingdienst, en kun je ook geen BTW terugvragen op je zakelijke kosten.
Dat laatste is voor veel ZZP'ers geen groot probleem, zeker als je weinig zakelijke kosten hebt. De administratieve besparing weegt voor de meeste kleine ondernemers ruimschoots op.
Wie kan de KOR gebruiken?
De KOR is bedoeld voor ondernemers die in Nederland BTW-plichtig zijn én waarvan de jaarlijkse omzet onder de €20.000 blijft. Denk aan freelancers, kleine webshops, coaches, tekstschrijvers, fotografen en consultants met een beperkt klantenbestand.
Je meldt je eenmalig aan via de Belastingdienst, en daarna geldt de vrijstelling automatisch — zolang je onder de grens blijft.
De €20.000 grens: hier gaat het mis
De KOR klinkt eenvoudig, maar de grens werkt anders dan veel ondernemers verwachten.
De vrijstelling vervalt direct op de factuur waarmee je over €20.000 gaat. Niet aan het einde van het jaar, niet bij de volgende aangifte — maar op dat exacte moment. Op die factuur moet je alsnog BTW rekenen, alle facturen daarna ook, en je moet je direct inschrijven voor BTW-aangifte. De rest van het jaar én het volgende jaar geldt de KOR dan niet meer voor jou.
Wie dat niet in de gaten houdt, stuurt facturen zonder BTW terwijl hij dat allang had moeten doen. Dat leidt tot naheffingen, correcties en ongemakkelijke gesprekken met klanten.
KOR en de EU: de €100.000 grens
Sinds 2025 kun je de KOR ook gebruiken als je klanten hebt in andere EU-landen. Daarvoor geldt een aparte grens van €100.000 totale EU-omzet per jaar, naast de Nederlandse €20.000.
Werk je uitsluitend voor Nederlandse klanten? Dan hoef je je hier voorlopig niet druk om te maken.
Wanneer is de KOR minder interessant?
De KOR is niet voor iedereen de beste keuze. Overweeg gewone BTW-aangifte als je veel zakelijke kosten hebt met BTW, als je klanten zelf BTW-plichtig zijn en de BTW toch terugkrijgen, of als je verwacht snel door de €20.000 te groeien. In die gevallen kan het BTW-systeem juist in je voordeel werken.
Houd de grens in de gaten
Het grootste risico van de KOR is niet de regeling zelf — het is verrast worden. Wie zijn omzet niet actief bijhoudt, merkt soms pas achteraf dat hij al weken geleden de grens is gepasseerd.
Twintigduizend houdt je omzet bij en stuurt je een waarschuwing op 75%, 90% en 95% van de €20.000. Zo weet je altijd waar je staat, en heb je genoeg tijd om te beslissen wat je doet als de grens in zicht komt.
Veelgestelde vragen
Nee. Je meldt je eenmalig aan via de Belastingdienst en de vrijstelling loopt daarna automatisch door. De KOR geldt voor minimaal 3 jaar — je kunt er tussentijds niet zomaar uit stappen. Na die 3 jaar kun je kiezen of je verlengt of toch teruggaat naar gewone BTW-aangifte.
De KOR vervalt op de exacte factuur waarmee je de grens overschrijdt. Niet aan het einde van het kwartaal of het jaar — maar op dat moment. Op die factuur moet je alsnog BTW rekenen, en alle facturen daarna ook. Bovendien geldt de KOR de rest van dat jaar én het volgende volledige jaar niet meer voor jou. Je moet je dan direct aanmelden voor BTW-aangifte bij de Belastingdienst.
Nee, dat is de belangrijkste beperking van de KOR. Omdat je zelf geen BTW afdraagt, kun je ook geen BTW terugvragen op inkopen en kosten. Koop je een laptop van €1.000 exclusief BTW, dan betaal je €210 BTW die je niet terugkrijgt. Voor ondernemers met weinig zakelijke kosten is dat geen groot nadeel. Heb je veel kosten — denk aan apparatuur, software of een zakelijke auto — dan kan gewone BTW-aangifte voordeliger uitpakken.
Ja. De €20.000 grens geldt alleen voor je omzet als ondernemer. Wat je verdient als werknemer telt daar niet bij op. Je kunt dus fulltime in loondienst werken en tegelijk als freelancer de KOR gebruiken, zolang je freelance omzet onder de grens blijft.
Sinds 2025 bestaat er een Europese variant van de KOR. Hiermee kun je ook in andere EU-landen BTW-vrijstelling aanvragen. De voorwaarden zijn dat je totale omzet in Nederland onder de €20.000 blijft én je totale EU-omzet onder de €100.000. Werk je alleen voor Nederlandse klanten, dan heb je hier voorlopig niets mee te maken. Heb je klanten in bijvoorbeeld België of Duitsland, dan kan de EU-KOR je een hoop administratie besparen.
Ja. In plaats van een BTW-bedrag vermeld je op je facturen de volgende zin — "Vrijgesteld van BTW op grond van de kleine ondernemersregeling (artikel 25 Wet OB 1968)". Je vermeldt geen BTW-bedrag en ook geen BTW-tarief. Je BTW-nummer hoef je niet te vermelden, maar het mag wel.
De KOR gaat dan in per de eerste dag van het kwartaal na je aanmelding. De €20.000 grens geldt voor het gehele kalenderjaar, ook als je er pas halverwege bij bent. Je telt dus alle omzet van dat jaar mee — ook de maanden vóór je aanmelding. Meld je je aan in oktober, dan telt je omzet van januari tot oktober ook gewoon mee voor de grens.
Dat is precies het probleem waar veel ZZP'ers tegenaan lopen. Wie zijn omzet niet actief bijhoudt, merkt soms pas achteraf dat hij de grens al heeft overschreden. Twintigduizend houdt je omzet automatisch bij en stuurt een waarschuwing op 75%, 90% en 95% van de €20.000 — zodat je altijd weet waar je staat en op tijd kunt schakelen.
Nooit meer verrast door de €20.000 grens.
Zet je op de wachtlijst